Налоговый кредит для студента

Недавно для студентов экономических специальностей сотрудником налоговой инспекции Юрием Ревякиным была прочитана лекция, в ходе которой возникло множество вопросов, которые, на наш взгляд, интересны и другим студентам. Ответы на некоторые мы приводим ниже.

Вопрос: Мой сын в 2009 году поступил на дневное отделение ДГМА. Я работаю на НКМЗ и оплачиваю обучение сына. Слышал, что существует такое понятие, как налоговый кредит, т. е. государство компенсирует часть расходов на получение образования. Расскажите, пожалуйста, что это такое и как воспользоваться правом на налоговый кредит.

Ответ: Законом Украины от 22.05.2003 г. № 889–IV «О налоге с доходов физических лиц» введено новое понятие – налоговый кредит.

Налоговый кредит – это сумма затрат, понесенных плательщиком налога – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц на протяжении отчетного года (кроме затрат в уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по итогам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом.

То есть налоговый кредит – это сумма затрат гражданина, которые он понес (уплатил за полученные товары, работы, услуги) на протяжении отчетного года на определенные цели и направления (перечень таких расходов приведен в п. 5.3 ст.5 Закона). На указанные суммы гражданин имеет право по итогам года уменьшить свой налогооблагаемый доход путем предоставления годовой декларации. При этом возврату будет подлежать излишне уплаченная сумма налога с доходов физических лиц в связи с понесенными расходами.

Воспользоваться правом на получение налогового кредита гражданин имеет право при соблюдении следующих условий:

- налоговый кредит может применяться исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер;

- общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного на протяжении отчетного года в виде заработной платы;

- гражданин имеет право воспользоваться правом на начисление налогового кредита по итогам отчетного налогового года, на следующие налоговые периоды такое право не переносится.

В состав налогового кредита, в частности, включается сумма денежных средств, уплаченная гражданином в пользу учебных заведений, для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения такого гражданина, члена его семьи первой степени родства за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года. Общая сумма денежных средств, уплаченная налогоплательщиком в пользу учебного заведения в течение отчетного налогового года, которую гражданин или члены его семьи первой степени родства имеют право включать в налоговый кредит, не должна превышать суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен и умноженной на количество месяцев (полных или неполных) обучения в течение такого отчетного налогового года. В 2009 году такая предельная сумма оплаты за обучение составляет 11280 грн. (940 грн. х 12 месяцев).

Фактически понесенные затраты должны быть подтверждены документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.

В данном случае, вы имеете право воспользоваться налоговым кредитом, т. к. вы оплачиваете обучение вашего сына – члена семьи первой степени родства. Практика предыдущей кампании декларирования показывает, что для максимального ускорения процесса возврата суммы излишне уплаченного налога с доходов гражданину вместе с декларацией о доходах необходимо предоставить следующие документы:

- договор с учебным заведением (оригинал и копия);

- справку о количестве месяцев обучения в учебном году – 10 или 12 (в случае отсутствия указанной информации в договоре);

- документы, подтверждающие факт оплаты за обучение за 2009 год (квитанции, приходные кассовые ордера и т. д.) – оригиналы и копии;

- справку о заработной плате за 2009 год (в справке должна быть сумма начисленной заработной платы за год, сумма полученных социальных льгот – в случае их применения, сумма отчислений из заработной платы – Пенсионный фонд, фонды социального страхования, сумма удержанного налога с доходов физических лиц).

- документы, идентифицирующие личность лица, подающего декларацию о доходах (паспорт);

- идентификационный номер лица, подающего декларацию о доходах;

- документы, подтверждающие степень родства, в случае, если за студента платят родители (например, свидетельство о рождении студента);

- информация об открытом счете в одном из банковских учреждений города, если такой счет есть у гражданина, который подает декларацию о доходах.

Подчеркнем, что указанный перечень носит рекомендательный характер, но предоставление вышеуказанных документов значительным образом ускорит процесс получения вами возврата суммы налога с доходов, что, несомненно, в ваших интересах.

Подать годовую декларацию о доходах для того, чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит, вы можете уже сегодня непосредственно в Налоговую инспекцию, расположенную по адресу: б. Машиностроителей, 22. Принимаются декларации ежедневно, кроме воскресенья (понедельник-четверг – с 9-00 до 19-00, пятница – с 9-00 до 17-00), в субботу – с 9-00 до 15-00. Кроме того, выездные пункты по приему деклараций организованы в поселковых советах и территориальных комитетах:

Вопрос: В прошлом году я оплачивал обучение сына в институте, но квитанции потерял. Могу ли я при реализации права на налоговый кредит подтвердить уплату стоимости обучения справкой вуза, а не квитанциями?

Ответ: Согласно подпункту 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», в состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные плательщиком налога документально, а именно фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и определяющими сумму таких расходов, то есть платежными документами.

Поскольку справка вуза о том, что на счет учебного заведения поступили денежные средства за обучение определенного студента, не является платежным документом, то такая справка не дает оснований для получения права на начисление налогового кредита. Понесенные расходы нужно подтверждать исключительно указанными в Законе платежными документами.

Вопрос: Моя дочь в 2009 году поступила в вуз, пройдя платные подготовительные курсы в этом учебном заведении. Включаются ли расходы на оплату указанных подготовительных курсов в состав налогового кредита?

Ответ: Обучение на подготовительных курсах – это дополнительная услуга учебного заведения, целью которой, как видно даже из названия, является подготовка к поступлению и обучению в учебном заведении. Обучение на таких курсах не обязательно и не засчитывается в общий курс обучения по избранной специальности после поступления в вуз. Обучение на подготовительных курсах оплачивается согласно отдельному договору.

Таким образом, включение в налоговый кредит оплаты за обучение на подготовительных курсах действующим законодательством не предусмотрено.

Вместе с тем, если вы в 2009 году понесли расходы на обучение вашей дочери, связанные с получением высшего образования, такие расходы в состав налогового кредита включаются. Напомню, что реализовать свое право на налоговый кредит (т. е. вернуть часть излишне уплаченного налога с доходов физических лиц) вы можете, предоставив в налоговую инспекцию декларацию о доходах и подтвердив документально понесенные расходы.

Вопрос: я обучаюсь в высшем учебном заведении и в прошлом году во время летних каникул работал. Имеют ли право мои родители подать декларацию о доходах с целью реализации права на налоговый кредит или мне это нужно делать самостоятельно?

Ответ: Согласно пункту 1.16 закона Украины от 22.05.2003 г. № 889 – IV «О налоге с доходов физических лиц» налоговый кредит – это сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц на протяжении отчетного года, на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года (в т. ч. и расходов на обучение).

Поскольку в 2009 году вы учились и работали (соответственно, получали заработную плату, о чем в налоговую инспекцию поступала информация по форме № 1 ДФ), то именно вы являетесь плательщиком налога с доходов физических лиц в понимании Закона № 889 – IV и имеете право лично обратиться за налоговым кредитом, подав в налоговую инспекцию декларацию о доходах.

В данной ситуации родители студента, который работал и получал заработную плату, права на начисление налогового кредита не имеют.

Вопрос: моя родная тетя в прошлом году подарила мне квартиру. Необходимо ли мне подавать декларацию о доходах, и как облагаются указанные доходы?

Ответ: Налогообложение доходов в виде подарков регламентируется статьями 13-14 закона Украины от 22.05.03 № 889 – IV «О налоге с доходов физических лиц».

Ставка налога с доходов при получении подарка зависит от степени родства дарителя и одаренного.

В случае если гражданин получает подарок от родственника первой степени родства, то Законом предусмотрена нулевая ставка налога, т. е. фактически указанный вид дохода налогообложению не подлежит. Если же подарок получен от родственника второй степени родства или вообще от постороннего лица, то такой объект дарения облагается налогом по ставке 5%.

В соответствии с подпунктом 1.20.4 пункта 1.20 статьи 1 закона «О налоге с доходов физических лиц» членами семьи первой степени родства являются родители плательщика налога и родители его мужа или жены, муж или жена, дети, как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные дети).

Таким образом, исходя из положений Закона, племянник не относится к членам семьи первой степени родства дарителя (тети), и поэтому стоимость подаренной квартиры, включается в состав общего налогооблагаемого дохода (отражается в декларации о доходах, которую необходимо по итогам года предоставить в налоговый орган в срок до 1 апреля) и подлежит налогообложению по ставке 5%.

На вопросы отвечали О. И. Кухаров, заместитель начальника ГНИ в г. Краматорске и Н. А. Караптан, начальник отдела МРР и ОГ ГНИ в г. Краматорске